（来源：IPO上市号）

【问询背景】

成本核算准确性：对于体积较大、价值较高的设备类、机械零部件等硬件材料，一般由供应商直接发货至公司指定地点，该地点一般为客户项目实施地点，在项目整体交付并经客户验收完毕后，确认收入并同步结转成本；公司根据供应商交付能力和项目报价选择输送机供应商，选定供应商和参与报价的其他供应商报价差异较大。公司向不同供应商采购堆垛机价格有所差异主要系堆垛机有整机和非整机差异，且高度、公斤负载、立柱、深位等存在差别。

【审核问询】

相关生产成本归集及结转等是否准确核算，是否有清晰的界限，进一步说明成本的相关会计核算是否准确、完整，与同行业可比公司同类项目的成本构成是否存在显著差异。

【发行人回复】

报告期内，公司的设备主要分为外购整机和自产设备，其中外购整机指的是供应商一体化交付的设备，包括了机械结构、电气结构及软件，整机购入后即可实现特定功能及使用效果，整机主要包括货架、托盘及客户指定品牌的堆垛机等设备；公司自产设备指的是公司采购设备类机械结构件后，与机械零部件（可作为配件添加至整机结构件或组装形成结构件）、电气电子类部件及其他辅料，进一步进行组装、电气设计安装、自研软件嵌入、整体整合及调试等才可达到使用效的设备，主要包括AGV、RGV、输送线、堆垛机、龙门机械手、拆叠盘机等设备。

公司主要产品以自动化立体仓库为核心的智能物流系统，采用项目制进行成本核算，公司从项目立项时，对每个项目独立设置项目编码，按照项目编码开始核算和归集项目成本，在项目满足收入确认条件时，由对应的项目成本一次性转入营业成本，具体情况如下：

1、生产成本归集方式

公司采用项目制进行成本核算，对于承接的所有项目，均以单个项目作为成本核算对象，在财务系统中设置独立的项目编码或辅助核算账，项目生产成本主要包括直接材料、直接人工和项目实施费用，具体归集方式如下：

直接材料：为特定项目而发生的，在项目实施过程中所消耗的、直接用于项目并构成项目实体的材料。

直接人工：与项目实施直接相关的人员的薪酬福利费用。

费用：与项目实施直接相关生产用间接材料和人工成本、固定资产折旧、外采机械设备安装服务费用、差旅费、运输费、技术服务费等。

报告期内，公司对于与项目无关的研发人员、销售人员、管理人员薪酬及办公费等，根据部门归属计入研发费用、销售费用、管理费用。公司成本、费用的划分界限清晰，生产成本的归集准确、完整。

2、生产成本结转方式

公司的项目成本结转与收入确认紧密关联，在项目尚未完工并验收前，项目执行过程中所发生的成本全部归集于存货（在产品），在项目通过客户验收并确认收入时，公司同步将该项目下归集的在产品成本结转至主营业务成本， 这种获取验收单后一次性结转的模式，保证收入与成本的完全配比，生产成本的结转及时、准确。

3、生产管理内控制度

报告期内，公司已制定并严格执行《财务基本核算制度》、《成本核算管理制度》、《项目管理制度》、《项目验收管理办法》等内控制度，对项目立项、采购领料、工时统计、成本归集、分配、结转等全流程进行了规范，财务部门定期对项目成本核算情况进行复核，确保成本核算准确、完整。

综上所述，报告期内生产成本归集及结转等准确核算，具有清晰的界限，公司成本核算关键控制环节设置合理，成本核算过程按照控制环节执行，成本相关会计核算准确、完整。

4、与同行业可比公司同类项目的成本构成是否存在显著差异

报告期内，公司与同行业可比公司产品成本构成的对比情况如下：

注：同行业可比公司中，北自科技选取其智能生产物流系统、智能仓储物流系统业务成本结构；昆船智能未披露与公司可比产品成本结构，选取其营业成本结构；科捷智能选取其智能分拣系统、智能输送系统、智能仓储系统业务成本结构；井松智能选取其智能仓储物流系统业务成本结构；兰剑智能选取机器人智慧物流系统业务成本结构。

如上表所示，公司的成本构成情况与其他同行业可比公司的成本结构不存在显著差异。

【课代表总结】

课代表认为，自动化立体仓库物流建造企业应考虑以单个项目为独立核算对象，清晰划分直接材料、人工及费用与期间费用的界限，杜绝将研发、销售或管理成本混入项目成本；同时，必须坚持在客户验收并确认收入的时点，一次性将该项目归集的全部在产品成本结转至营业成本，以实现收入与成本的精准匹配，严防跨期调节。